آموزش قانون مالیاتهای مستقیم ، نحوه محاسبه مالیات بر واردات کالا ، آشنایی با ضرایب مالیاتی ، مالیات بر سرقفلی و اجاره داری ، شیوه های محاسبه جرایم مالیاتی ، ارزش افزوده ، مراحل حسابرسی دفاتر و اسناد و مدارک مالیاتی ، آیین نامه تحریر و رد دفاتر به همراه سایر قوانین مرتبط ، مراحل دادرسی مالیاتی و حضور در هیأتهای حل اختلاف ، نحوه دفاع از مالیات بر تراکنش های بانکی ، شیوه های تنظیم لوایح به صورت حضوری و آنلاین.
سازمان امور مالیاتی کشور قرار است از تابستان امسال، ماده 54 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم که تاریخ اجرای آن از ابتدای سال 1395 است را اجرایی کرده و به استناد آن از خانه های خالی با کاربری مسکونی برای سالهای 1395 و بعد از آن ، مالیات اخذ نماید. البته این مالیات از خانه هایی دریافت می شود که در سامانه ملی املاک و اسکان کشور موضوع " تبصره 7 ماده 169 مکرر" همان قانون به عنوان واحد مسکونی خالی ، شناسایی و ثبت شده باشند.
البته شناسایی واحدهای مسکونی خالی و ثبت آن در سامانه مذکور کاری است کارستان که به همین راحتی ها نمی تواند همه ی آنچه را که باید و شاید در بر گیرد و آنچه را که در بر گرفته، احتمالاً خیلی دقیق ، کامل و بی نقص باشد. این چالش ، هزار و یک راه و بیراهه دارد. هم برای سازمان امور مالیاتی و سایر نهادها و وزارتخانه های دخیل برای اینکه بتوانند این سامانه را کامل و بی نقص سازند و هم برای دارندگان واحدهای مسکونی خالی که که مایل به پرداخت وجهی به عنوان مالیات برای خانه های خالی خود نیستند و به همین سبب تلاش می کنند با روش های پیدا و پنهان از زیر بار پرداخت این نوع از مالیات فرار کنند. صد البته فرار از نوع مالیاتی آن !!
به بهانه اجرای قانون مذکور و برای اطلاع و آشنایی هموطنان گرامی، در ذیل خلاصه قوانین مرتبط و نحوه محاسبه مالیات بر خانه های خالی که همانند محاسبه مالیات بر اجاره داری املاک است آورده شده است.
قانون مالیاتهای مستقیم: ماده 54 مکرر- واحدهای مسکونی واقع در شهرهای با جمعیت بیش از یکصد هزار نفر که به استناد سامانه ملی املاک و اسکان کشور(موضوع تبصره7 ماده 169مکرر این قانون) به‌عنوان «واحد خالی» شناسایی می‌شوند، از سال دوم به بعد مشمول مالیات معادل مالیات بر اجاره به شرح زیر خواهند شد:
سال اول – معاف
سال دوم- معادل یک دوم مالیات متعلقه
سال سوم- معادل مالیات متعلقه
*******************
نحوه محاسبه مالیات املاک اجاری
مطابق ماده 54 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم از ابتدای سال 1395 ،درآمد اجـاره براساس قرارداد، اعم از رسمی یا عادی مبنای تشخیص مالیات قرار می گیرد. در مـواردی که قرارداد وجود نداشته باشد یا از ارائه آن خودداری گردد و یا مبلغ مندرج در آن کمتـر از هشتاد درصد ارقام مندرج در جدول املاک مشابه ( تعیین و اعلام شـده توسـط سازمان امور مالیاتی کشور) باشد و نیز در مورد واحدهای مسکونی واقع در شـهرهای بـا جمعیت بیش از یکصد هزار نفر که ( به استناد سامانه ملی املاک و اسکان کشور) به عنوان واحد خالی شـناسایی می شوند، میزان اجاره بهاء بر اساس جدول اجـاره املاک مـشابه تعیین خواهد شد.
میزان اجاره دریافتی پس از کسر بیست و پنج درصد بابت هزینه ها و استهلاکات و تعهدات مالـک نسبت به مورد اجاره، به عنوان درآمد مشمول مالیات تلقی می شود. مالیات درآمد مـذکور برای اشخاص حقیقی با اعمال نرخ مالیاتی موضوع ماده 131 اصلاحی قـانون مالیاتهـای مستقیم مصوب 1394/04/31 و برای اشخاص حقوقی به نرخ بیست و پنج در صد محاسبه می گردد.
نرخ محاسبه مالیات بر اجاره املاک :
نرخ ماده 131 قانون مالیات های مستقیم برای محاسبه مالیات بر درآمد اجاره املاک در سال 1395 و پس از آن | |||
ردیف |
درآمد مشول مالیات سالانه ( ریال ) |
نرخ |
|
از مبلغ |
تا مبلغ |
||
1 |
0 |
500.000.000 |
15 در صد |
2 |
500.000.001 |
1.000.000.000 |
20 درصد |
3 |
1.000.000.001 |
و بیش از آن |
25 درصد |
جرائم مالیاتی :
ردیف |
موضوع |
جریمه |
1 |
عدم تسلیم اظهارنامه |
ده درصد مالیات متعلق |
2 |
پرداخت مالیات پس از سر رسید مقرر |
به ازای هر ماه 2.5 درصد مالیات متعلق |
http://pasargadtaxaffairs.blog.ir مسعود کریمی
اطلاعیه مهم سازمان امور مالیاتی کشور
فراخوان صاحبان محترم حرف و مشاغل مشمول نصب، راه اندازی و استفاده از سامانه صندوق فروش
1394 و تبصره ( 1) ماده مذکور در /04/ در اجرای ماده ( 3) آیین نامه اجرایی تبصره ( 2) ماده 169 قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحیه مصوب 31
خصوص تعیین اولویت مودیان مالیاتی برای نصب، راه اندازی و استفاده از سامانه صندوق فروش بر اساس قانون مزبور، تمامی صاحبان حرف و
مشاغل(اشخاص حقیقی) زیر:
ردیف صاحبان حرف و مشاغل (اشخاص حقیقی)
1 وکلا
2 مشاوران حقوقی و مشاوران خانواده
3 دفاتر اسناد رسمی
4 مشاورین املاک
5
تالار پذیرایی، رستورانها، چلوکبابیها،کبابی ها، اغذیه فروشیها و فست فودیها، سفره خانه های سنتی و کافی شاپ ها، کترینگ ها و تهیه
غذاها، قهوه خانه ها، سالن های غذاخوری و باغ تالارها، باغ سراها، طباخی ها، آش و حلیم پزی ها، جگرکی ها، کته کبابی ها، بریانی فروشی ها و
مشاغل مشابه
6
مراکز اقامتی از قبیل هتل ها، هتل آپارتمان ها، مهمان پذیرها، مهمان سراها، مهمان خانه ها، مسافرخانه ها، باغ ویلاها، اقامتگاه های بین راهی و
متل ها
7 نمایشگاه ها و فروشگاه های وسایط نقلیه موتوری (به استثناء ماشین آلات راه سازی، ساختمانی و کشاورزی)
8 آرایشگاههای مردانه و زنانه
9 آجیل و خشکبار فروشی ها (به استثناء مشمولین ماده ( 81 ) قانون مالیات های مستقیم و واردکنندگان)
10 قنادی ها و شیرینی فروشی ها، آب میوه فروشی ها، بستنی و فالوده فروشی ها
11 میوه و تره بار فروشی های مستقر در میادین میوه و تره بار، بارفروشی های میوه و تره بار، میوه فروشی ها
12 مجموعه های فرهنگی و ورزشی
13 لوازم تحریر و نوشت افزار فروشی ها (به استثناء تولیدکنندگان و واردکنندگان)
14 بازی های رایانه ای (گیم نت ها) و کافی نت ها
15
، دفاتر خدمات ارتباطی (دفتر خدمات مشترکین تلفن همراه و ثابت و خدمات پستی)، دفاتر خدمات الکترونیکی (از جمله دفاتر پلیس + 10
دفاتر خدمات الکترونیک شهر، دفاتر خدمات پیشخوان دولت و خدمات الکترونیک قضایی)
از ابتدای سال 1399 ملزم به استفاده از سامانه صندوق فروش (پایانه پرداخت متصل به شبکه پرداخت بانکی) و صدور صورتحساب فروش
(فاکتور) مطابق مقررات می باشند. لذا از کلیه صاحبان مشاغل و حرف مذکور دعوت به عمل میآید که از ابتدای مهرماه سا لجاری با مراجعه
نسبت به ثبت سریال استاندارد پایانه/پایانههای پرداخت www.tax.gov.ir به درگاه عملیات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی
متصل به شبکه پرداخت بانکی خود (کارتخوانهای بانکی) اقدام نمایند.
سازمان امور مالیاتی کشور
pasargadtaxaffairs/ مسعود کریمی
در مواردی که مؤدی مالیاتی نسبت به برگ تشخیص مالیات ابلاغ شده معترض باشد ، به استناد ماده 238 قانون مالیاتهای مستقیم ، می تواند ظرف سی روز( نه یک ماه) از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص یاد شده ، شخصاً یا به وسیله وکیل تام الاختیار خود به اداره امور مالیاتی مربوطه مراجعه و با ارائه دلایل و اسناد و مدارک ، کتباً تقاضای رسیدگی مجدد برای تعدیل یا رفع تعرض نماید. ( در این رابطه فرم مخصوص وجود دارد که از طرف واحد مالیاتی مربوط در اختیار مؤدی قرار داده می شود). مسئول مربوطه موظف است پس از ثبت درخواست مؤدی در دفتر مربوط و ظرف مهلتی که بیش از سی روز از تاریخ مراجعه نباشد به موضوع رسیدگی و چنانچه مسئول مربوط ( که معمولاً رئیس امور مالیاتی، ممیز کل سابق است ) پس از بررسی های لازم ، دلایل و اسناد و مدارک ابرازی را در تعدیل درآمد مشمول مالیات مؤثر تشخیص دهد و نظر او در مورد میزان تعدیل درآمد مذکور مورد قبول مؤدی نیز قرار گیرد ، مراتب پشت برگ تشخیص منعکس و به امضاء مسئول مربوطه و مؤدی رسیده و پرونده از لحاظ میزان درآمد مشمول مالیات مختومه تلقی می گردد.
چنانچه مؤدی مالیاتی نظر مسئول مربوطه در مورد میزان تعدیل درآمد مشمول مالیات را نپذیرد و تقاضای ارسال پرونده به هیأت حل اختلاف مالیاتی را نماید یا اینکه مسئول مربوطه دلایل و اسناد و مدارک ابرازی مؤدی را برای رفع تعرض یا تعدیل درآمد مشمول مالیات مؤثر تشخیص ندهد باید مراتب را مستدلاً در پشت برگ تشخیص منعکس و پرونده مربوطه را برای رسیدگی به هیأت حل اختلاف مالیاتی ارجاع نماید. رأی هیأت با اکثریت آرا قطعی و لازم الاجرا است. مگر اینکه ظرف مدت بیست روز از تاریخ ابلاغ رأی ، از طرف مأموران مالیاتی مربوط که وظیفه رسیدگی و صدور برگ تشخیص را به عهده داشته اند یا مؤدیان مالیاتی مورد اعتراض کتبی قرار گیرد ، در این صورت پرونده جهت رسیدگی به هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر احاله خواهد شد. رأی هیأت حل اختلاف تجدید نظر قطعی و لازم الاجرا است.
http://pasargadtaxaffairs.blog.ir/ مسعود کریمی
سوال های مالیاتی خود را از من بپرس !!
قصد تشکیل پرونده مالیاتی داری ؟ نمی دانی از کجا شروع کنی ؟
دعوتنامه اسناد و مدارک رسیدگی مالیاتی به شما ابلاغ شده ؟ نمی دانی در پاسخ باید چه مدارکی و چگونه ارائه دهی ؟
دعوتنامه اسناد و مدارک رسیدگی مالیاتی به شما ابلاغ شده ؟ نمی دانی در پاسخ چه لایحه ای بنویسی ؟
برگ تشخیص مالیات مشاغل ، تراکنش های بانکی ، ارث ، خرید و فروش طلا و ... با مبلغ غیر واقعی به شما ابلاغ شده ؟ نمی دانی چگونه از خود دفاع کنی ؟
تراکنش های بانکی شما دیده شده و در حال رسیدگی است؟ یا برگ تشخیص آن ابلاغ شده ؟ می خواهی مالیات به ناحق ندهی ؟
پرونده مالیاتی ارث داری ؟ می خواهی ارزیابی های ماترک غیر واقعی نباشه ؟
کلاً مایل هستی عادلانه و به اندازه ی استحقاق مالیات بپردازی؟
مایل به نوشتن دفاتر حسابداری خود برای ارائه به امور مالیاتی مربوطه هستی؟
سوال در مورد ارزش افزوده داری ؟
سرقفلی مغازه خریدی یا فروخته ای ؟ میزان مالیات متعلقه و نحوه رسیدگی را نمی دانی؟
و ...
و...
و...
سوالهای مالیاتی خود را از ما بپرس !! بهترین و سریعترین راه حل قانونی را برایت پیدا می کنیم!! این در تخصص ما است !!
http://pasargadtaxaffairs.blog.ir مسعود کریمی
