مهمترین جزئیات قانون مالیات برعایدی سرمایه طلا

مهمترین جزئیات قانون مالیات بر عایدی سرمایه طلا

• افراد هر میزان طلا داشته باشند تا زمان فروش آن مشمول این مالیات نیستند ، چون این مالیات روی سود حاصل از فروش دارایی وضع می شود.
• هر فرد بالای 18 سال برای فروش تا 150 گرم طلا از مالیات بر عایدی سرمایه معاف است.
• زمانی که طلا بیشتر از 150 گرم باشد ، اگر زیر یک سال فروخته شود ، 30 در صد ، بین یک تا دو سال 20 درصد و بیش از دو سال ، 10 درصد بر سود آن (پس از کسر تورم) ، مالیات وضع می شود.
• اگر فروش طلا از طریق صورتحساب الکترونیک به صرافی مجاز یا طلا فروشی های دارای پایانه فروشگاهی انجام شود، مشمول مالیات بر عایدی سرمایه نخواهد بود.
• معاملات اوراق بهادار طلا از مالیات عایدی سرمایه معاف است.
• طلا فروشی ها مشمول پرداخت این مالیات نیستند.
• مالیات بر عایدی سرمایه 3 سال پس از قانونی شدن اجرایی خواهد شد.

علاوه بر ملک و خودرو ، طلا و ارز یکی دیگر از دارایی های مشمول این مالیات است. افراد هر مقدار طلا داشته باشند تا زمان فروش آن مشمول پرداخت این مالیات نیستند. چون این مالیات روی سود حاصل از فروش دارایی وضع می شود. به طور کلی هر فرد بالای 18 سال برای فروش تا 150 گرم طلا در سال از مالیات بر عایدی سرمایه معاف است. اما اگر طلایی که قصد فروش آن را دارند از این میزان بیشتر شود ، مالیات مذکور از سود حاصل از فروش ، پس از تعدیل تورم یا به عبارتی کسر تورم از آن اخذ خواهد شد.

• اگر فروش بیش از 150 گرم باشد، اگر زیر یک سال فروخته شود ، 30 درصد ، بین یک تا دو سال 20 درصد ، و بیش از دو سال ، 10 درصد سود آن (پس از کسر تورم) محاسبه و مالیات دریافت می شود. اگر فروش طلا از طریق صورتحساب الکترونیک به صرافی مجاز یا طلا فروشی های دارای پایانه فروشگاهی انجام شود، اساساً مشمول مالیات بر عایدی سرمایه نخواهد بود. بنابراین افراد در زمان فروش طلا باید از خریدار صورتحساب الکترونیک مطالبه نمایند و خریدار موظف به صدور صورتحساب الکترونیک برای خریدار است.
• همچنین معاملات اوراق بهادار طلا نیز از پرداخت مالیات بر عایدی سرمایه معاف است. طبق تبصره 7 ماده 12 این طرح عایدی سرمایه حاصل از انتقال اوراق بهادار یا کالای مورد معامله در بهابازار (بورس)ها و بازارهای خارج از بهابازار(بورس) از قبیل صندوق های کالایی ، صندوق های املاک و مستغلات و گواهی سپرده سکه طلا ، مشمول مالیات موضوع این فصل نیست.
• این طرح از طرف مجلس شورای اسلامی برای اظهار نظر به شورای نگهبان ارسال شده است. 

#لایحه_دفاع_مالیاتی

لایحه دفاع مالیاتی یک متن فنی و تخصصی است. برای به دست آوردن بهترین نتیجه در فرایند دادرسی ، قوی ترین لوایح دفاع مالیاتی را از من بخواهید. من می توانم در تهیه و تنظیم لایحه دفاع مالیاتی از ابتداء تا دفاع در هیأت های حل اختلاف ، شورای عالی مالیاتی ، هیأت موضوع ماده 251 مکرر و دیوان عدالت اداری به شما کمک کنم. 

 

         هر کس می تواند در حد توانایی خود چند خط روی کاغذ بنویسد ، اسم آن را لایحه بگذارد و به اداره امور مالیاتی یا هیأت های حل اختلاف تسلیم نماید. ولی آیا می توان هر نوشته ای را لایحه به حساب آورد؟ آیا هر نوشته ای ویژگی های فنی و قانونی یک لایحه دفاع مالیاتی را دارد؟ و می تواند نتیجه ای را که انتظار می رود به دنبال داشته باشد ؟ آیا هر کسی که مدعی بود شرایط لازم برای تدوین و تحریرلوایح دفاع مالیاتی را دارد؟ لوایح دفاع مالیاتی یک دل نوشته نیست یک متن فنی و تخصصی است که فاکتورها و عوامل بسیاری در آن دخیل هستند. 

در اینجا برای آگاهی مؤدیان محترم مالیاتی و دانشجویان رشته حسابداری مالیاتی برخی موارد شکلی و محتوایی در لایحه دفاع مالیاتی به شرح ذیل به صورت فهرست آمده است.

           لایحه حرفه ای بایستی دارای مقدمه کامل ، متن اصلی حاوی موارد مورد اعتراض و درخواست ها ، مستندات  . . . و تقاضای نهایی باشد. تحریر و تدوین لوایح با توجه به مراجع مورد نظر می تواند کاملاً متفاوت باشد. لوایح تقدیمی به اداره امور مالیاتی یا هیأت حل اختلاف مالیاتی با لوایح تسلیمی به شورای عالی مالیاتی یا هیأت موضوع ماده 251 مکرر قانون م.م  یا دیوان عدالت اداری مراتب شکلی و محتوایی خاص خود را دارد که این لوایح را از یکدیگر کاملاً متفاوت می سازد. 

• در لایحه دفاع مالیاتی بایستی موارد اعتراض و درخواست ها  با دقت تعیین و لحاظ شده باشد.
• لایحه دفاع مالیاتی بایستی مبتنی بر مواد قانونی و تبصره های مرتبط  در انطباق با موارد مورد اعتراض باشد.
• در لایحه دفاع ، مستندات پیوست شده باید حاوی شماره های ثبت و تاریخ دقیق  باشد.  
• لایحه نباید شامل توضیح واضحات و شرح ماوقع پرونده که در اختیار اداره یا هیأت قرار دارد باشد. مگر در موارد استثناء که نتیجه ی مشخص بتوان از آن بدست آورد.
• لایحه جای گله گزاری شخصی از این و آن و قصه پردازی نیست.
• لایحه  باید موجز و تا حد ممکن کوتاه و مستقیم اصل مطلب را نشانه بگیرد.
• لایحه بایستی با انشاء صحیح و کاملاً محترمانه با حروف و اندازه مناسب تحریر و در یک طرف کاغذ با درج صفحات آن تایپ شود. لایحه دست نویس به هیچ عنوان پیشنهاد نمی شود.
• هر لایحه دفاع مالیاتی یک نسخه منحصر بفرد و مختص همان پرونده است. برای تمام پرونده های مالیاتی نمی توان یک نسخه واحد تجویز کرد.
• هر لایحه دفاع مالیاتی    .................................
• می توان موارد بسیاری دیگر را بر شمرد که در لایحه بایستی در نظر گرفته شود که در حوصله این نوشتار نیست. به هر صورت می توان گفت: یک لایحه غیر فنی و ناقص و غیر تخصصی می تواند موجب اطاله بی مورد رسیدگی و به انحراف کشیدن مسیر دادرسی و بی نتیجه ماندن اهداف بشود.
•  ویژگی بهترین نویسنده و تدوین گر لوایح مالیاتی :

1. سابقه عضویت در کادر تشخیص مالیات در سمت و پست های مختلف
2. تحصیلات مرتبط آکادمیک
3. تجربه رسیدگی یا کارشناسی یا صدور رأی در ادارات امور مالیاتی و هیأت های حل اختلاف مالیاتی
4. جدیت ، مسئولیت پذیری ، وقت شناسی ، تسلط براطلاعات مالیاتی و کاربری فضای مجازی

 

#مالیات_بر_تراکنش_های_دستگاه_پوز(POS)

مالیات برتراکنش های دستگاه پوز (POS )

--------------------------------------

در اختیار داشتن دستگاه پوز و استفاده از آن به معنای ( بیزینس ) داد و ستد و درآمد است. هر شخص حقیقی یا حقوقی که مالکیت دستگاه پوز را در اختیار داشته باشد و از آن برای معاملات خود استفاده کند با توجه به نسبت سود فعالیت کسبی (اینتا کد) مشمول پرداخت مالیات است.

همانطور که خیلی از مؤدیان محترم مالیاتی اطلاع دارند هر فعالیت کسبی نسبت سود خاص یا (اینتا کد) دارد که درآمد مشمول مالیات با توجه به آن تعیین و مالیات متعلقه پس از کسر معافیت سالانه (در صورت تسلیم اظهارنامه و حداقل یک صورتحساب مالی) با اعمال نرخ ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم محاسبه و مطالبه می شود.

دوستان و مؤدیان گرامی باید توجه داشته باشند که جمع مبلغ ورودی به حساب متصل به دستگاه پوز (جمع بستانکار) نبایستی توسط اداره امور مالیاتی به عنوان فروش خالص در نظر گرفته شود. و اعمال ضریب فعالیت کسبی به جمع مبلغ بستانکار در خیلی از موارد  نزدیک به واقعیت و عدالت مالیاتی نیست. چرا که جمع مبلغ مذکور ممکن است ، انتقال بین حسابها ، سودهای واریزی ، تسهیلات دریافتی و . . . را در دل خود داشته باشد که ماهیت غیر درآمدی دارند و بایستی پس از کسر آن به فروش و درآمد خالص دست یافت. در موارد زیادی سود واقعی پس از کسرمبلغ خرید و سایر هزینه ها ، با نحوه محاسبه سود از طرف اداره امور مالیاتی منطبق نیست و تعیین سود و مالیات با  روش اداره امور مالیاتی تضییع حقوق مؤدیان مالیاتی را در پی خواهد داشت.  

برای عملکرد منتهی به پایان سال 1402 که مهلت تسلیم اظهارنامه یا تکمیل فرم توافقنامه با توجه به شرایط خاص تا 15 مرداد ماه تمدید شده است ، بسیاری از مؤدیان مالیاتی دچار این معضل و سردرگمی شده اند که مالیات تعیین شده برای آنها با لحاظ نمودن بستانکار دستگاه POS  در صورت استفاده از تبصره ماده 100 قانون مالیات ها هیچ تناسبی با سود و درآمد واقعی آنها نداشته و سیستم سازمان امور مالیاتی ارقام مالیات چند برابری نسبت به عملکرد سال گذشته را برای توافق پیشنهاد می دهد.

در اینگونه موارد پیشنهاد کاربردی به مؤدیان مالیاتی این است که از تکمیل فرم توافقنامه موضوع تبصره ماده 100 خودداری و نسبت به تسلیم اظهارنامه با توجه به ارقام واقعی فروش و سود خود اقدام نمایند و مالیات واقعی خود را در اظهارنامه منعکس کنند.  و در صورت عدم پذیرش از طرف اداره امور مالیاتی اقدام به تسلیم اعتراض در مهلت قانونی نموده و حقوق مالیاتی خود را از این طریق پیگیری نمایند. 

درحالتی که به جای اظهارنامه موضوع ماده 95 از فرم توافقنامه موضوع تبصره ماده 100 بخصوص در مواردی که فقط تراکنش های دستگاه پوز مورد محاسبه قرارگرفته ، استفاده می شود ، این احتمال وجود دارد با نپذیرفتن توافقنامه از سوی سازمان امور مالیاتی به علت اضافه شدن تراکنش های بانکی سایر حسابها به تراکنش های دستگاه پوز، مؤدیان محترم به دلیل عدم تسلیم اظهارنامه مشمول معافیت سالانه نشده و به همین دلیل جرائم دیگری را مجبور به پرداخت شوند. 

 

#مالیات_بر_تراکنش_های_بانکی

      

   یکی از منابع مالیاتی نسبتاً جدید که چند سالی است سازمان امور مالیاتی کشور با استفاده از آن و با تکیه بر گردش مالی انجام شده اقدام به اخذ مالیات از آنها می کند،تراکنش های بانکی است. انتخاب حسابهای بانکی مورد نظر در خصوص برخی از تراکنش های بانکی انجام می پذیرد که عمدتاً دارای تراکنش های مشکوک به پولشویی و معاملاتی هستند که بیم آن می رود که مالیات قانونی آنها  پرداخت نشده و احتمالاً موجب تضییع حقوق قانونی دولت شده است. 

به نظر می اید در بیشتر موارد حساب و تراکنش های بانکی انتخاب شده دارای دقت کافی بوده است. ، با این وجود بدیهی است که احتمال خطا در انتخاب تراکنش های بانکی مورد نظر وجود دارد. در هر صورت مؤدیان محترم مالیاتی می توانند با استفاده به موقع از راهکارهایی که قانون و بخشنامه های مرتبط در اختیار آنها قرار داده است ، مالیات مندرج در برگ تشخیص صادر شده را در مهلت قانونی شامل تعدیل کلی یا رفع تعرض نمایند. هر نوع از تراکنش های بانکی در هر مرحله ای که باشد به لحاظ مالیاتی راهکار و درمان خاص خود را دارد. هم سازوکار پیشگیری دارد و هم راههای درمان.

 با وجود راهکارهای در نظر گرفته شده و بخشنامه جامعی که در رابطه با بررسی و رسیدگی به تراکنش های بانکی وجود دارد ، متأسفانه در فرایند رسیدگی و دادرسی ، گروه های محترم رسیدگی ، روسای امور مالیاتی و هیأت های حل اختلاف و حتی کارشناسان مجری قرار رسیدگی مجدد ، کاملاً به آن بی توجه هستند.

برای مثال ، در بند 18 بخشنامه بررسی و رسیدگی به تراکنش های بانکی به شماره 200/99/16 مورخ 31/01/1399 بطور صریح مشخص شده : از مهمترین اسناد و مدارک برای تعیین در آمد مشمول مالیات ، اظهارات مکتوب مؤدیان در خصوص تراکنش های بانکی است. و در صورتی که اسناد و مدارک مثبته ای بر خلاف اظهارات مؤدی به دست نیاید ، ملاک و مبنای رسیدگی ادارات امور مالیاتی قرار می گیرد. این بند از بخشنامه به صورت جداگانه و طی بخشنامه های جدا مورد تأکید دفتر محترم مبارزه با پولشویی و  فرار مالیاتی و دادستانی محترم انتظامی مالیاتی نیز قرار گرفته است. متأسفانه در حالی که ادارات امور مالیاتی خودشان هیچگونه سندی برای اثبات ماهیت درآمدی تراکنش های بانکی مورد رسیدگی ندارند و نمی توانند ثابت کنند که تراکنش های مورد رسیدگی دارای ماهیت درآمدی است ، با این حال عکس این مطلب در تمام مراحل رسیدگی از مؤدیان محترم مالیاتی خواسته می شود.

حالا مؤدی مالیاتی از همه جا بی خبر که پنچ یا شش سال پیش از مثلاً برادر خود قرض الحسنه دریافت کرده و چند ماه بعد هم به حساب او بر گردانده است ، یا برای ایجاد تغییرات ، مبلمان منزل خود را فروخته است حالا چگونه باید ماهیت غیر درآمدی وجه واریز شده به حساب خود را را ثابت کند؟ اینجا است که ادارات امور مالیاتی که ابزار تحمیل خواسته خود را در اختیار دارند، بر خلاف صراحت بخشنامه مربوطه مؤدیان مالیاتی را در تنگنا قرار داده و با چشم پوشی بر واقعیت ، مؤدیان را وادار به پرداخت مالیات به ناحق و غیر واقعی می نمایند. یعنی در عمل بخشنامه یاد شده فاقد کارایی و ضمانت اجرایی است و نظارت جدی و درستی برای راستی آزمایی تأثیر آن صورت نمی گیرد.

با این حال و با توجه به تجربه من در کادر تشخیص مالیات که شامل سالها رسیدگی و تعیین مالیات بر تراکنش های بانکی بوده است ، و با وجود ایراداتی که گفته شد ، پیگیری پرونده های تراکنش بانکی و دست یافتن به نتایج بهتر، گرفتن مشاوره تخصصی از فردی است که تسلط کافی به نحوه محاسبه و فرآیند رسیدگی به اینگونه پرونده های مالیاتی دارد. پیشنهاد من به مؤدیان محترم مالیاتی که احتمال می دهند تراکنش های بانکی آنها مورد رسیدگی قرار گیرد یا اوراق تشخیص این منبع مالیاتی به آنها ابلاغ شده  یا دعوت ارائه اسناد و مدارک برای این نوع رسیدگی در اختیار آنها قرار گرفته است ، قبل از هر اقدامی با گرفتن مشاوره تخصصی و با اطلاعات کافی پرونده های مورد نظر را در مسیر درست و قانونی خود قرار دهند و با مدیریت به موقع از پرداخت مالیات غیر حق جلوگیری نمایند. تجربه نشان داده است که استفاده ار افراد کار بلد و درخواست استفاده از یک ماده قانونی یا  یک بند از یک بخشنامه در لوایح دفاعی ارائه شده ، می تواند مسیر پرونده های مالیاتی را بطور کلی تغییر داده و نتایج دیگری را حاصل نماید. از آنجایی که مالیات این گونه از منابع معمولاً ارقام هنگفتی را شامل می شود، از مؤدیان محترم تقاضا دارد برای هر اقدامی ، قبلاً با مشاور و وکیل مالیاتی خود هماهنگی لازم را به عمل بیاورند. 

http://pasargadtaxaffairs.blog.ir مسعود کریمی 

 

مالیات تکلیفی اجاره

مالیات تکلیفی

• مالیات تکلیفی یکی از انواع مالیات است که قانون مالیاتهای مستقیم تحت شرایط خاص ، افرادی که در ارتباط با این مالیات قرار می گیرند را موظف به پرداخت آن نموده است.  

مالیاتهای تکلیفی دارای انواع مختلف است:

• مشمولین تبصره ۹ ماده ۵۳ در خصوص اجاره پرداختی
•  و مواد ۸۵ ، ۸۶ ، ۱۰۲، ۱۰۳، ۱۰۷  قانون مالیاتهای مستقیم مانند :  مالیات تکلیفی حقوق ، مالیات تکلیفی حق‌الوکاله و . . .

مالیات تکلیفی اجاره

• یکی از  مهمترین انواع مالیات‌های تکلیفی در ارتباط با تبصره ۹ ماده ۵۳ قانون مالیات­های مستقیم در خصوص اجاره پرداختی است . در این نوع  مالیات تکلیفی، مؤسسات ، شرکت­های دولتی ، وزارتخانه­ ها و سایر نهادهایی که تمام یا بخشی از بودجه­ آنها توسط دولت تأمین می ­شود و همچنین سایر اشخاص حقوقی ، مکلف هستند تا مبلغ مالیات را از مال­ الاجاره ­هایی که پرداخت می­ کنند ، کسر و به حساب اداره امور مالیاتی  واریز کنند.

 توضیحات:

•  این نوع از مالیات ، فقط از املاکی دریافت می­ شود که توسط یک شخص حقوقی اجاره شده باشد و شخص حقوقی مستاجر، باید ماهانه مالیات بر درآمد اجاره­ ملک را محاسبه ، از پرداختی به مالک کسر و حداکثر تا پایان ماه بعد  ، به حساب سازمان امور مالیاتی  واریز و رسید آن را به مؤجر تحویل دهد.
• بر اساس قانون م.م ، اگر ملک به شخص حقیقی اجاره داده شده باشد ، شخص حقیقی وظیفه ای در خصوص این مالیات ندارد و پرداخت مالیات بر درآمد اجاره املاک ، توسط خود موجر و سالانه پرداخت می شود.
• در صورتی که ملک ، به صورت رهن کامل حتی به اشخاص حقوقی اجاره داده شده باشد ، مستاجر براساس قانون ، هیچ تعهدی درباره­ این نوع از مالیات ندارد.
• براساس تبصره­ ۹ ماده­ ۵۳ قانون مالیات‌های مستقیم ، پرداخت مالیات تکلیفی به عهده­ مستأجری است که دارای شخصیت حقوقی باشد.  شخص حقوقی بایستی مالیات اجاره پرداختی را بدون در نظر گرفتن  مبلغ رهن ، محاسبه و در مهلت قانونی، به حساب سازمان امور مالیاتی واریز و رسید پرداخت مالیات را به مؤجر تسلیم نماید.

نحوه محاسبه مالیات تکلیفی

• طبق ماده 53  ، درآمد مشمول مالیات املاکی که به اجاره واگذار می‌گردد ، عبارت است از کل مال‌الاجاره ، اعم از نقدی و غیرنقدی ، پس از کسر ۲۵% ، بابت هزینه‌ها و استهلاکات و تعهدات مالک نسبت به مورد اجاره.
• اگر مؤجر شخص حقوقی باشد بایستی ۲۵% باقی مانده  را به عنوان مالیات پرداخت نماید.  و اگر موجر شخص حقیقی باشد، محاسبه  به صورت پلکانی بر اساس  نرخ ماده­ ۱۳۱  قانون م.م خواهد بود.
• با توجه به مقررات تبصره ۹ ماده ۵۳ قانون م.م  ، که اشخاص موضوع این تبصره را مکلف به کسر مالیات بر اجاره از مال الاجاره پرداختی نموده است و نیز مفاد جزء ج بند ۲ بخشنامه شماره ۱۳۵۳۰ مورخ ۲۷/ ۷/ ۱۳۸۴ که مقرر می دارد اشخاص موضوع تبصره ۹ ماده ۵۳ مذکور ، در کسر مالیاتهای تکلیفی فقط باید مبلغ پرداختی خود بابت مال الاجاره را مأخذ قرار دهند و همچنین اگر ملک ، بصورت رهن تصرف (بدون دریافت مال الاجاره) یعنی رهن کامل واگذار شده باشد ، کسر و پرداخت مالیات تکلیفی منتفی است.
• بر این اساس اشخاص موضوع تبصره ۹ ماده ۵۳ قانون مالیات‌های مستقیم، تکلیفی در خصوص کسر مالیات بر اجاره نسبت به مبالغی که بصورت قرض الحسنه (ودیعه) به مالک پرداخت کرده ­اند (مبالغ رهن در قراردادهای واگذاری به اجاره اعم از رهن و اجاره با رهن کامل) ندارند.
• همچنین بر اساس اصلاحیه­ قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۳۱/ 04/ 1394 ، این موضوع در تبصره یک ماده­ ۵۴ اصلاحی، تصریح  گردیده است که بر اساس این تبصره ، در صورتی که مستأجر جزء مشمولین تبصره­ ۹ ماده­ ۵۳ این قانون باشد ، اجاره پرداختی مستأجر، ملاک تعیین درآمد مشمول مالیات اجاره است.

بنابر این اگر مبلغ رهن ، از طرف گروه رسیدگی مورد محاسبه  در تعیین درآمد مشمول مالیات قرار گرفته باشد ، مطابق با مقررات قانون جدید فاقد وجاهت قانونی و قابل اعتراض خواهد بود.

• موعد پرداخت مالیات تکلیفی اجاره، حداکثر تا پایان ماه بعد از آن می ­باشد و عدم پرداخت آن، مشمول جریمه  است.
• جریمه­ عدم پرداخت مالیات تکلیفی اجاره ، شامل مستأجرینی می­شود که در کسر مالیات و پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی در موعد مقررکوتاهی کرده باشند.
• هر شخص حقیقی یا حقوقی که به موجب مقررات این قانون ، مکلف به کسر و ایصال مالیات مؤدیان دیگر است ، در صورت تخلف از انجام وظایف مقرره، علاوه بر مسئولیت تضامنی که با مودی در پرداخت مالیات خواهد داشت ، مشمول جریمه­ ای معادل ۱۰% مالیات پرداخت نشده در موعد مقرر و 5/2 %  مالیات  به ازای هر ماه دیرکرد نسبت به مدت تأخیر از سر رسید ، خواهد بود.

راهنمای اقدام مؤدیان مالیاتی در خصوص مالیات مستغلات خالی

راهنمای اقدام مؤدیان محترم مالیاتی در خصوص مالیات مستغلات خالی

========================================

 

1.  لیست خانه های خالی از طرف وزارت راه و شهر سازی اعلام شده و سازمان امور مالیاتی بدون دخل و تصرف اقدام به محاسبه و اعلام مالیات نموده است.
2. در صورت قبولی مالیات مطالبه شده ، مؤدی می تواند نسبت به صدور قبض و پرداخت آن از طریق سامانه my.tax.gov.ir اقدام نماید.
3. اوراق مطالبه طبق قانون مالیات های مستقیم ، تا 30 روز بعد از ابلاغ قابلیت اعتراض دارند. در صورت اعتراض ، از تاریخ  ثبت اعتراض امکان رسیدگی در مرحله ماده 238 قانون مالیاتهای مستقیم (مراجعه به رئیس همان اداره رسیدگی کننده)  به شرط اصلاح اطلاعات مؤدی در سامانه وزارت مسکن و بر قراری ارتباط با سامانه مذکور ظرف مدت 45 روز فراهم خواهد بود. در صورت عدم رسیدگی ظرف 45 روز ، موضوع به هیأت حل اختلاف مالیاتی ارجاع خواهد شد.
4. در صورتی که ابلاغ به مؤدی اتفاق افتاده باشد- ابلاغ حقیقی-  پس از گذشت 30 روز از تاریخ ابلاغ ، امکان اعتراض وجود نخواهد داشت . پس از آن امکان پیگیری از طریق اعتراض به عملیات اجرایی – در صورت وارد بودن اعتراض ، مثلاً رخداد نقض قانون در صدور برگ قطعی- قابل طرح در هیأت حل اختلاف موضوع ماده 216 قانون م.م فراهم خواهد بود.
5. در صورت ابلاغ قانونی – یعنی الصاق برگ تشخیص به محل اقامتگاه قانونی مؤدی یا عدم مراجعه مؤدی به پروفایل خود در سامانه مالیاتی و عدم رؤیت برگ مطالبه - برگ مطالبه به صورت خودکار یا مراجعه و پیگیری مؤدی ، قابل ارجاع به هیأت حل اختلاف خواهد بود.
6. در صورتی که برگ مطالبه هنوز صادر نشده باشد، مؤدی می تواند به سامانه ملی املاک و اسکان کشور از طریق سامانه amlak.mrud.ir مراجعه و نسبت به ثبت اطلاعات محل سکونت و تعیین تکلیف املاک مربوطه اقدام نماید.
7. در صورت بر قراری ارتباط قابل استفاده و صحیح برخط سامانه فوق با بازرسان امورمالیاتی اطلاعات مؤدی در سامانه امور مالیاتی نیز اصلاح خواهد شد.

#دروغها_و_کلاهبرداری_های_مالیاتی

 

کلاهبرداری و دروغ های مالیاتی 

-----------------------------------

احتمالاً شما هم با نمونه ای از عبارات و جملات زیر در صفحات فضای مجازی برای جلب توجه مخاطبان مواجه شده اید. مثلاً :

- این دو کار را انجام بده مالیاتت بخشوده می شود!

- این سه کار را انجام دهی دیگر مالیات نمی دهی !

- بیا یادت دهم گه چگونه از پرداخت مالیات فرار کنی !

- این تراکنش ها مشمول پرداخت مالیات نمی شود. 

- این را در اظهارنامه بنویس یا این را ننویس معاف می شوی!

- این نوع فاکتور را صادر کن که مشمول مالیات بر تراکنش نشوی ! 

- این نامه را به اداره مالیات بده ، پرونده مالیاتی تو مثلاً غیب می شود!

- همه مشمول پرداخت عایدی سرمایه نیستند.

- کنترل برای ارسال اظهارنامه مالیاتی !

- رقم دقیق مالیات پرداختی طلا فروشان مشخص شد. 

- ارسال معاملات فصلی دیگه نیازی نیست.

- اظهارنامه ارسال نکن . 

-میشه به مالیات قطعی اعتراض کرد ؟؟ 

-مدیریت مالیات !

- چون معاف از مالیاتی اظهارنامه نده ! 

_اجاره نامه را اینطور بنویسی مشمول پرداخت مالیات نمی شود. 

- و  . . .  و . . . 

اکثر این صفحات مجازی توسط کسانی اداره می شود که اطلاعات مالیاتی آنها فقط در حد جلب توجه و فریب شما است . با تبلیغات و حرف های دهان پر کن به دنبال طعمه هستند. همینکه به پیج آنها سر بزنی آنها برنده خواهند بود، چه رسد به اینکه وکالت پیگیری پرونده خود را در اختیار آنها بگذاری !  به این صفحات محازی و حرف ها و ادعاهای وسوسه انگیز و دهان پر کن آنها توجه و اطمینان نکنید. انجام امور مالیاتی یک کار تخصصی و فنی است و نیاز به سالها تجربه و کار عملی در ادارات امور مالیاتی دارد. انجام امور مالیاتی در جایی تدریس نمی شود. بیشتر کسانی که در صفحات مجازی دست به اینگونه تبلیغات پر سر و صدا می زنند فاقد کارایی و توانایی لازم  برای پیگیری و انجام حرفه ای امور مالیاتی شما هستند. احتمالاً تعدادی از شما گرفتار این افراد و شیادی آنها شده اید. پیشنهاد ما این است که قبل از هر اقدامی رزومه و سوابق عملی کار مالیاتی آنها را بررسی کنید بعد تصمیم بگیرید . به حرفها و ادعاهای آنها توجه نکنید. 

 

 

 

 

#لوایح_دفاع_مالیاتی_و_شرایط_لازم

 

لایحه دفاع مالیاتی و شرایط لازم

-------------------------------

            هر کس می تواند در حد توانایی خود چند خط روی کاغذ بنویسد ، اسم آن را لایحه بگذارد و به اداره امور مالیاتی ، هیأت های حل اختلاف یا (مراکز دادرسی مالیاتی) تسلیم نماید. ولی آیا می توان هر نوشته ای را لایحه به حساب آورد؟ آیا هر نوشته ای ویژگی های فنی و قانونی یک لایحه دفاع مالیاتی را دارد؟ و می تواند نتیجه ای را که انتظار می رود به دنبال داشته باشد ؟ آیا هر کسی که مدعی بود شرایط لازم برای تدوین و تحریرلوایح دفاع مالیاتی را دارد؟ لوایح دفاع مالیاتی یک دل نوشته نیست یک متن فنی و تخصصی است که مؤلفه و عوامل بسیاری در آن دخیل هستند. 

در اینجا برای آگاهی مؤدیان محترم مالیاتی و دانشجویان رشته حسابداری مالیاتی برخی موارد شکلی و محتوایی در لایحه دفاع مالیاتی به شرح ذیل به صورت فهرست آمده است.

           لایحه حرفه ای بایستی دارای مقدمه کامل ، متن اصلی حاوی موارد مورد اعتراض و درخواست ها ، مستندات  . . . و تقاضای نهایی باشد. تحریر و تدوین لوایح با توجه به مراجع مورد نظر می تواند کاملاً متفاوت باشد. لوایح تقدیمی به اداره امور مالیاتی یا هیأت حل اختلاف مالیاتی با لوایح تسلیمی به شورای عالی مالیاتی یا هیأت موضوع ماده 251 مکرر قانون م.م  یا دیوان عدالت اداری مراتب شکلی و محتوایی خاص خود را دارد که این لوایح را از یکدیگر کاملاً متفاوت می سازد. 

• در لایحه دفاع مالیاتی بایستی موارد اعتراض و درخواست ها  با دقت تعیین و لحاظ شده باشد.
• لایحه دفاع مالیاتی بایستی مبتنی بر مواد قانونی و تبصره های مرتبط  در انطباق با موارد مورد اعتراض باشد.
• در لایحه دفاع ، مستندات پیوست شده باید حاوی شماره های ثبت و تاریخ دقیق  باشد.  
• لایحه نباید شامل توضیح واضحات و شرح ماوقع پرونده که در اختیار اداره یا هیأت قرار دارد باشد. مگر در موارد استثناء که نتیجه ی مشخص بتوان از آن بدست آورد.
• لایحه جای گله گزاری شخصی از این و آن و قصه پردازی نیست.
• لایحه  باید موجز و تا حد ممکن کوتاه و مستقیم اصل مطلب را نشانه بگیرد.
• لایحه بایستی با انشاء صحیح و کاملاً محترمانه با حروف و اندازه مناسب تحریر و در یک طرف کاغذ با درج صفحات آن تایپ شود. لایحه دست نویس به هیچ عنوان پیشنهاد نمی شود.
• هر لایحه دفاع مالیاتی یک نسخه منحصر بفرد و مختص همان پرونده است. برای تمام پرونده های مالیاتی نمی توان یک نسخه واحد تجویز کرد.
• هر لایحه دفاع مالیاتی    .................................
• می توان موارد بسیاری دیگر را بر شمرد که در لایحه بایستی در نظر گرفته شود که در حوصله این نوشتار نیست. به هر صورت می توان گفت: یک لایحه غیر فنی و ناقص و غیر تخصصی می تواند موجب اطاله بی مورد رسیدگی و به انحراف کشیدن مسیر دادرسی و بی نتیجه ماندن اهداف بشود.
•  ویژگی بهترین نویسنده و تدوین گر لوایح مالیاتی :

1. سابقه عضویت در کادر تشخیص مالیات در سمت و پست های مختلف
2. تحصیلات مرتبط آکادمیک
3. تجربه رسیدگی یا کارشناسی یا صدور رأی در ادارات امور مالیاتی و هیأت های حل اختلاف مالیاتی
4. جدیت ، مسئولیت پذیری ، وقت شناسی ، تسلط براطلاعات مالیاتی و کاربری فضای مجازی

مالیات سلبریتی ها و بلاگرها

 

برای گرفتن بهترین نتیجه در پرونده های مالیاتی با ما تماس بگیرید. 

 

 

برای گرفتن بهترین نتیجه در پرونده های مالیاتی با ما تماس بگیرید. 

 

برای گرفتن بهترین نتیجه در پرونده های مالیاتی با ما تماس بگیرید. 

 

میزان معافیت مالیات بر درآمد مشاغل عملکرد سال 1402

 

میزان معافیت مالیات بر درآمد مشاغل عملکرد سال 1402

------------------------------------------------------

میزان معافیت مالیات بر درآمد مشاغل موضوع ماده (101) قانون مالیات‌های مستقیم مربوط به عملکرد سال 1402، مبلغ ۴۷۵,۰۰۰,۰۰۰ ریال (چهارصد و هفتادوپنج میلیون ریال) تعیین‌شده است.

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد مشاغل سال ۱۴۰۲ مشاغلی که اظهارنامه عملکرد ارسال می‌کنند.

اظهارنامه شامل اطلاعاتی مانند درآمدها، هزینه‌ها، سود و زیان، وضعیت مالی و سایر عوامل مرتبط با عملکرد شخص حقیقی یا حقوقی است.  

مالیات بر در آمد اشخاص حقیقی طبق آخرین بخشنامه ۱۴۰۲ قانون بودجه کشور با نرخ های زیر محاسبه می شود.

		نرخ مالیات
از (ریال)	تا (ریال)
۰	۱,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰	معاف
۱,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰	۱,۶۸۰,۰۰۰,۰۰۰	۱۰%
۱,۶۸۰,۰۰۰,۰۰۰	۲,۷۶۰,۰۰۰,۰۰۰	۱۵%
۲,۷۶۰,۰۰۰,۰۰۰	۴,۰۸۰,۰۰۰,۰۰۰	۲۰%
۴,۰۸۰,۰۰۰,۰۰۰	نسبت به مازاد	۳۰%

 

مشاغلی که فرم تبصره ماده ۱۰۰ ارسال می‌کنند

بر اساس تبصره  ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم برخی از کسب‌و‌کارها از شرایط پرداخت مالیات مقطوع یا عدم نیاز به ارسال اظهارنامه مالیاتی و ارائه دفاتر قانونی برخوردار خواهند شد. به عبارتی دیگر این مالیات اشخاص حقیقی به صورت مقطوع و بر اساس استعلام درآمد از حساب‌های بانکی و بررسی مالیات پرداختی سال‌های قبل محاسبه و مطالبه می‌شود. صاحبان مشاغلی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آن‌ها در سال ۱۴۰۲، حداکثر ۶۷,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال (صد برابر معافیت موضوع ماده ۸۴ ق.م.م در سال عملکرد) باشد مشمول این مالیات (تبصره ماده 100) هستند. 

مبلغ معافیت مالیات بر در آمد حقوق برای سال ۱۴۰۲

مبلغ معافیت مالیات بر در آمد حقوق برای سال ۱۴۰۲، معادل ۶۷,۲۰۰,۰۰۰ تومان (۶۷۲,۰۰۰,۰۰۰ ریال) بود و کلیه صاحبان مشاغلی که مجموع فروش کالا و ارائه خدمات آن‌ها در سال ۱۴۰۲، حداکثر ۶۷,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال (صد برابر معافیت موضوع ماده ۸۴ ق.م.م در سال عملکرد) باشد مشمول این مالیات (تبصره ماده 100) هستند. 

زمان و مهلت ارائه اظهارنامه مالیات بر در آمد مشاغل

مهلت ارسال برای مودیان مالیاتی در هر دو روش ارسال اظهارنامه مالیاتی یا فرم تبصره ماده ۱۰۰ برای هر سال، تا پایان روز ۳۱ خرداد ماه سال بعد است.

مالیات بر در آمد اشخاص حقوقی (شرکتها )

اشخاص حقوقی همچون شرکت‌ها، موسسات یا افرادی هستند که موظف به نگهداری دفاتر قانونی به شرح ماده ۱۰۵ مشمول مالیات هستند.

ماده ۱۰۵: جمع درآمد شرکت‌ها و درآمد ناشی از فعالیت‌های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران و یا خارج از ایران تحصیل می‌شود، پس‌از کسر زیان‌های حاصل از منابع غیر معاف و کسر معافیت‌های مقرر به نرخ ۲۵ درصد مشمول مالیات است. ( توجه : در صورتی که در فهرست اینتاکد ) برای نوع فعالیت شرکت ضریب سود فعالیت تعریف شده باشد ، ملاک محاسبه سود اشخاص حقوقی بر مبنای همان اینتاکد انجام می شود.

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی (شرکت‌ها) سال ۱۴۰۲

اشخاص حقوقی یا شرکتها باید هزینه‌های مربوط به درآمد غیر معاف خود را از درآمدهای معاف خود کسرکنند تا درآمد مشمول مالیات یا سود آن فعالیت که مشمول مالیات است محاسبه شود. سپس بر اساس ماده ۱۰۵ ق.م.م که نرخ مالیات بر درآمد 25 درصد است مالیات را محاسبه و پرداخت نمایند.

زمان و مهلت ارائه اظهارنامه مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی

طبق ماده ۱۱۰ قانون مالیات کشور، اشخاص حقوقی (شرکت‌ها) موظف‌اند اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان متکی به دفاتر و اسناد و مدارک خود را حداکثر تا چهار ماه پس‌از سال مالیاتی (تا ۳۱ تیر ماه) همراه با فهرست هویت شرکا و سهامداران و حسب مورد میزان سهم‌الشرکه یا تعداد سهام و نشانی‌ هر یک از آن‌ها را به اداره امور مالیاتی که محل فعالیت اصلی شخص‌حقوقی در آن واقع است تسلیم نمایند.

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اجاره املاک

درآمد سالیانه مشمول مالیات	درصد مالیات
تا ۵۰ میلیون تومان	۱۵ درصد
۵۰ تا ۱۰۰ میلیون تومان	۲۰ درصد
بیشتر از ۱۰۰ میلیون تومان	۲۵ درصد

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد حقوق 1402

در پایان هر سال قوانین محاسبه مالیات حقوق تغییر می‌کند. این محاسبه بر اساس جدول زیر خواهد بود.

 

ماهانه-ریال		نرخ مالیات
از	تا
۰	۷۰,۰۰۰,۰۰۰	معاف
۷۰,۰۰۰,۰۰۰	۱۴۰,۰۰۰,۰۰۰	۱۰%
۱۴۰,۰۰۰,۰۰۰	۲۳۰,۰۰۰,۰۰۰	۱۵%
۲۳۰,۰۰۰,۰۰۰	۳۴۰,۰۰۰,۰۰۰	۲۰%
۳۴۰,۰۰۰,۰۰۰	نسبت به مازاد	۳۰%

 

 

#قانون_پایانه_های_فروشگاهی_و_سامانه_مودیان

 

قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

احکام قانونی- پیاده سازی

*******************

 

فرایند قانون به طور خلاصه

***********************

1 -صدور صورت حساب الکترونیکی توسط اشخاص مشمول براساس معیارها و استانداردهای اعلامی سازمان امور مالیاتی کشور

2 -ارسال صورتحساب ها براساس دستورالعمل ها و شیوه نامه های مربوطه به سازمان امور مالیاتی کشور

3 -درج صورتحساب ها در کارپوشه اشخاص ( فروشنده – خریدار – مصرف کننده نهایی)

4 -محاسبه مالیات بر ارزش افزوده به صورت سیستمی

5 -میزان خرید و فروش برای اظهارنامه عملکرد

 

تاثیر قانون در فرآیند مالیات ( خریدار مصرف کننده نهایی نیست)

*****************************************************

صدورصورت حساب الکترونیکی توسط فروشنده (B 2 B) 1-مبلغ فروش  2-مالیات و عوارض فروش

الف- تایید صورت حساب توسط خریدار (1 -مبلغ خرید 2 -مالیات و عوارض خرید

ب- رد صورت حساب توسط خریدار(1 -مبلغ خرید ندارد 2 -مالیات و عوارض خرید ندارد

در معاملات نسیه مالیات بر ارزش افزوده خرید زمانی اعمال می شود که بعد از تایید صورت حساب نسیه دریافت و پرداخت ها توسط خریدار و فروشنده تایید شود(مالیات بر ارزش افزوده فروشنده نیز در زمان تایید مطالبه و دریافت می شود)

 

تاثیر قانون در فرآیند مالیات ( خریدار مصرف کننده نهایی)

************************************************

صدورصورت حساب الکترونیکی توسط فروشنده (B 2 c) 1 -مبلغ فروش 2 -مالیات و عوارض فروش

الف - پرداخت از طریق شبکه بانک

از هر 10 صورت حساب یکی انتخاب و دو برابر مالیات بر ارزش افزوده به عنوان جایزه پرداخت می شود

ب- پرداخت غیر ازطریق شبکه بانک

 

سامانه مؤدیان

***********

سامانه مؤدیان:

سامانه ای است تحت مدیریت سازمان که در آن به هر مؤدی، کارپوشه ویژهای اختصاص یافته و تبادل اطلاعات میان مؤدیان و سازمان منحصراً از طریق آن کارپوشه انجام می شود.

به کلیه مودیان دارای ثبت نام کامل در نظام مالیاتی کارپوشه تخصیص داده شده است.

مؤدیان می توانند با استفاده از هرگونه سخت افزار یا نرم افزار اعم از رایانه شخصی، پایانه فروشگاهی، سامانه های ابری یا هر وسیله دیگری که حافظه مالیاتی به آن متصل شده باشد، به سامانه مؤدیان متصل شوند.

مرجع نهائی ثبت، صدور و استعلام صورتحساب الکترونیکی، سامانه مؤدیان است.

نشانی برای ورود به کارپوشه tp tax gov ir

پایانه فروشگاهی

**************

پایانه فروشگاهی :

رایانه، دستگاه کارتخوان بانکی ( pos ) ، درگاه پرداخت الکترونیکی یا هر وسیله دیگری که امکان اتصال به شبکه های الکترونیکی پرداخت رسمی کشور و سامانه مؤدیان را داشته و از قابلیت صدور صورتحساب الکترونیکی برخوردار باشد.

کدام پایانه فروشگاهی؟

• نوع کالا و خدمت
• نوع صورتحساب
• نوع خریدار

 

حافظه مالیاتی

***********

حافظه مالیاتی:

نوعی حافظه الکترونیکی است که برای ثبت و نگهداری اطلاعات مندرج در صورتحساب های الکترونیکی و انتقال آن به سامانه مؤدیان مورد استفاده قرار می گیرد.

 

حافظه مالیاتی می تواند به شکل سخت افزاری یا نرم افزاری باشد.

حافظه مالیاتی تحت نظارت سازمان، توسط مؤدی برای ثبت صورتحساب الکترونیکی مورد استفاده قرار می گیرد.

هر حافظه مالیاتی باید دارای شماره شناسه یکتا باشد ( 6 کاراکتر) و از قسمت عضویت در کارپوشه قابل اخذ است.

شناسه یکتای حافظه مالیاتی توسط سازمان اختصاص داده می شود.

شناسه یکتای حافظه مالیاتی : شناسه ای است یکتا دارای مقداری ثابت و منحصر به فرد که به هر حافظه مالیاتی در سطح کشور اختصاص داده می شود، این شناسه از مولفه های تشکیل دهنده شماره مالیاتی است که پس از درخواست مودی در کارپوشه تولید و در اختیار وی قرارخواهد گرفت.

صورت حساب الکترونیکی

**********************

صورتحساب الکترونیکی:

صورتحسابی است دارای شماره منحصر به فرد مالیاتی که اطلاعات مندرج در آن، در حافظه مالیاتی فروشنده ذخیره می شود.

مشخصات و اقلام اطلاعاتی صورتحساب الکترونیکی، متناسب با نوع کسب و کار توسط سازمان تعیین و اعلام می شود.

در مواردی که از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی به عنوان پایانه فروشگاهی استفاده می شود، رسید یا گزارش الکترونیکی پرداخت خرید صادره در حکم صورتحساب الکترونیکی است.

شماره مالیاتی: شماره ای است یکتا در سامانه مودیان که به ازای هر صورتحساب تولید شده و به صورت منحصر به فرد به آن صورتحساب تخصیص داده می شود. ( 22 کاراکتر)

شماره منحصر به فرد مالیاتی

************************

طول شماره مالیاتی به طور ثابت 22 کاراکتر است.

• شناسه یکتای مالیاتی : طول ثابت 6 کاراکتر
• تاریخ ثبت صورتحساب : طول ثابت 5 رقم
• سریال داخلی صورتحساب:طول ثابت 10 رقم
• رقم کنترلی : یک رقم

نمونه : DEF5GH0481F009956F7211

 

استانداردهای پایانه فروشگاهی – حافظه مالیاتی

******************************

بخشنامه شماره 200/1401/28 مورخ 1401/5/121

1-سند ویژگی ها و مشخصات فنی پایانه های فروشگاهی – حافظه مالیاتی ( 12 صفحه)

2 -دستورالعمل نحوه صدور صورتحساب الکترونیکی ( 58 صفحه)

3 –قالب شناسه یکتای حافظه مالیاتی و شماره منحصر به فرد مالیاتی ( 9 صفحه)

4 -دستورالعمل فنی نحوه اتصال به سامانه مودیان ( 69 صفحه)

 

جزئیات ضوابط صدور صورتحساب الکترونیکی در سند دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی وهم چنین راهنمای بخش کارپوشه و عضویت در سامانه مودیان و سایر اسناد مرتبط با صدور و ارسال صورتحساب به نشانی Intamedia ir ، بخش پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، بخش آیین نامه ها دستورالعمل ها و نرم افزارهای مرتبط، در دسترس است.

 

اشخاص مشمول قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان

**********************************************

کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیر صنفی) و اشخاص حقوقی

موضوع فصل های چهارم و پنجم باب سوم قانون مالیات های مستقیم

 

اهم تکالیف اشخاص مشمول

**********************

ماده 2

خرده فروشی ها و واحدهای صنفی: استفاده از پایانه فروشگاهی

• ثبت نام و عضویت در سامانه مودیان
• صدور صورتحساب الکترونیکی

ماده 10

اعلام شماره حساب ها و شناسه یکتای دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه های پرداخت الکترونیکی

ماده 12

اعلام بروز حادثه یا نقص فنی و عدم امکان صدور صورتحساب الکترونیکی تا پایان روز اداری بعد ، به سازمان امور مالیاتی کشور یا شرکت معتمد و استفاده از صورتحساب شمس

ماده 13

اعلام مراتب تعطیلی - موقت یا دائم -  و یا انحلال واحد کسب و کار ظرف ده روز از تاریخ توقف بهره برداری از پایانه فروشگاهی از طریق کارپوشه به سازمان امور مالیاتی کشور یا شرکت معتمد

ماده 14

اعلام تغییر شغل، محل فعالیت، تغییر مالکیت یا اجاره واحد کسب و کار ظرف ده روز از طریق کارپوشه از طریق کارپوشه به سازمان امور مالیاتی کشور یا شرکت معتمد

ماده

 

گام های اصلی اتصال به سامانه مودیان و صدور صورتحساب

***************************************************

• ثبت نام در نظام مالیاتی از طریق ورود به نشانی my tax gov ir برای مودیان فاقد پرونده مالیاتی- مودیان دارای ثبت نام در نظام مالیاتی نیازی به ثبت نام مجدد در سامانه مودیان ندارند.
• تهیه سامانه صدور صورتحساب یا پایانه فروشگاهی و در صورت وجود به روز آوری سامانه های صدور صورتحساب مودیان حسب ضوابط اعلامی سازمان.
• اخذ گواهی امضاء الکترونیکی از مراکز صدور گواهی الکترونیکی میانی فعال که فهرست و مشخصات آنها در نشانی rca gov ir موجود می باشد.
• ورود به کارپوشه و دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی از طریق ورود به نشانی tp tax gov ir  

این مرحله شامل: ورود به کارپوشه، انتخاب پرونده، انتخاب بخش عضویت و تکمیل اطلاعات، انتخاب روش ارسال اطلاعات، بارگذاری گواهی امضاء الکترونیک و دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی است.

• پیکربندی و ثبت مشخصات در پایانه فروشگاهی مطابق استانداردهای اعلامی توسط سازمان امور مالیاتی کشور بارگذاری شده در درگاه سازمان به نشانی intamedia ir
• اخذ شناسه کالا ، خدمت جهت صدور صورتحساب الکترونیکی از وزارت صنعت، معدن و تجارت ( راهنمای دریافت شناسه کالا و خدمات در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia ir قرار داده شده است.)



• دریافت فهرست شناسه کالا ، خدمات تخصیص داده شده به همراه نرخ ، مشمولیت مالیات بر ارزش افزوده از سامانه دریافت شناسه کالا، خدمات به نشانی stuffid tax gov ir



• صدور صورتحساب الکترونیکی از طریق پایانه فروشگاهی حسب ضوابط اعلامی سازمان امورمالیاتی کشور ( اسناد مرتبط با آن در درگاه سازمان به نشانی  intamedia ir بارگذاری گردیده است. )



• ثبت (ارسال) صورتحساب الکترونیکی به سامانه مودیان

 

صحت اطلاعات ثبت شده و نحوه ورود به حسابرسی مالیاتی

*************************************************

ماده ۴

اصل بر صحت اطلاعات ثبت شده مودی در سامانه مودیان است، مگر خلاف آن اثبات شود.

مأموران مالیاتی، جز در مواردی که مودی از ثبت نام در سامانه امتناع کرده و یا به ترتیبی که در ماده 9 ذکر شده، اثبات شود که در ثبت اطلاعات خود در سامانه مودیان تخلف نموده است، حق مراجعه به محل فعالیت مودی و مطالبه دفاتر، اسناد و مدارک وی و رسیدگی به آنها را ندارند.

ماده 9

در صورتی که مودی، برخی از فعالیت ها و یا معاملات خود را کتمان کند، یا از صدور صورتحساب های خود از طریق سامانه مودیان خودداری کرده یا در ثبت قیمت یا مقدار فروش مرتکب کم اظهاری یا بیش اظهاری شده باشد.

 

کارپوشه فعال و غیر فعال

*********************

ماده 2۴ قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده :

پس از استقرار سامانه مودیان، فعال بودن کارپوشه مودی در سامانه مزبور به این معنی است که او از نظر سازمان، شرایط لازم برای دریافت مالیات و عوارض از خریداران را دارد.

در صورتی که مودی شرایط لازم برای دریافت مالیات و عوارض را از دست بدهد، سازمان موظف است بلافاصله کارپوشه وی را در سامانه مودیان غیرفعال نماید.

بانک مرکزی موظف است ترتیبی اتخاذ کند که به محض غیرفعال شدن کارپوشه مودی در سامانه مودیان، کلیه دستگاه های پایانه فروشگاهی pos مرتبط با آن، غیر فعال شوند.

 

محدودیت در صدور صورتحساب الکترونیکی

*************************************

ماده ۶

جمع صورتحساب های الکترونیکی صادره توسط هر مودی در هر دوره مالیاتی نمی تواند بیشتر از سه برابر فروش اظهار شده وی در دوره مشابه سال قبل، که مالیات آن به سازمان

پرداخت شده یا ترتیب پرداخت آن داده شده است، باشد.

برای واحدهای جدید التأسیس یا واحدهای فاقد سابقه مالیاتی نمی تواند بیش از سه برابر معافیت سالانه موضوع ماده 101 قانون مالیات های مستقیم باشد.

صدور صورتحساب الکترونیکی بیش از حد مجاز مقرر در این ماده برای کلیه مودیان

منوط به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلقه یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی یا ارائه تضامین کافی خواهد بود، در غیر این صورت به صورتحساب الکترونیکی صادرشده اعتبار مالیاتی تعلق نمی گیرد.

آیین نامه مذکور باید به گونه ای تنظیم شود که راه اندازی کسب و کارهای جدید و فعالیت بنگاه های اقتصادی با مشکل مواجه نشده و در عین حال، مانع شکل گیری مودیان صوری در نظام مالیاتی کشور شود.

 

مودیانی که از ثبت نام در سامانه خودداری نمایند.

****************************************

ماده 8

• عدم امکان برخورداری از امتیاز ماده 4 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
• مراجعه ماموران مالیاتی و رسیدگی به دفاتر، اسناد و مدارک
• عدم پذیرش هیچ گونه اعتبار مالیاتی بابت خریدها

درصورت عضویت قبل یا حین دادرسی، پذیرش اعتبار مالیاتی مطابق سامانه مودیان

 

نحوه ورود به حسابرسی مالیاتی مودیان عضو سامانه

*******************************************

ماده 9

 

در صورتی که مودی، برخی از فعالیت ها و یا معاملات خود را کتمان کند، یا از صدور صورتحساب های خود از طریق سامانه مودیان خودداری کرده یا در ثبت قیمت یا مقدار فروش مرتکب کم اظهاری یا بیش اظهاری شده باشد

اطلاع از طریق سامانه مودیان به مودی (واکنش مودی)

• پذیرش و اصلاح - مطالبه جریمه ماده 22
• عدم پذیرش یا عدم اصلاح – طرح در هیات حل اختلاف مالیاتی

1. عدم تایید تخلف
2. تایید تخلف

مراجعه به مودی، مطالبه اسناد و مدارک، حسابرسی و محاسبه و مطالبه مالیات و

جرایم ماده 22 بر اساس سال تخلف

 

سایر مزایای رعایت قانون

*********************

ماده 7

عدم نیاز به ارسال فهرست معاملات موضوع ماده 169 قانون مالیات های مستقیم برای فروشنده و خریدار

ماده 19

سازمان مکلف است اظهارنامه های مالیات بر عملکرد آن دسته از اشخاص مشمول را که تمامی مقررات این قانون را رعایت کرده اند و آن را بر مبنای اطلاعات مندرج در سامانه مودیان تنظیم و در مهلت مقرر ارائه نموده اند از طریق انطباق با اطلاعات موجود در پایگاه داده سازمان راستی آزمایی نموده و در صورت عدم مغایرت با اطلاعات پایگاه

مذکور، اظهارنامه تسلیمی را بدون رسیدگی قبول کند.

انتخاب حداکثر دو و نیم درصد برای بررسی اسناد و مدارک

 

ضمانت های اجرایی و جرایم

************************

ماده 22

الف-عدم صدور صورتحساب الکترونیکی، معادل ده درصد مجموع مبلغ فروش انجام شده بدون صدور صورتحساب الکترونیکی یا بیست میلیون ) 20.000.000 ( ریال، هر یک که بیشتر باشد.

ب-عدم عضویت در سامانه مودیان، عدم استفاده از پایانه فروشگاهی، عدم استفاده از حافظه مالیاتی، استفاده از حافظه مالیاتی متعلق به سایر مودیان، یا واگذاری حافظه مالیاتی خود به دیگران، معادل ده درصد مجموع مبلغ فروش انجام شده از آن طرق، یا بیست میلیون ) 20.000.000 ( ریال، هر یک که بیشتر باشد و محرومیت از اعمال معافیت های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق های موضوع قانون مالیات های مستقیم در همان سال مالی.

ت-عدم تحویل صورتحساب چاپی به خریدار، حذف یا مخدوش کردن صورتحساب، معادل دو درصد ) 2 %( مبلغ صورتحساب های مذکور یا معادل بیست میلیون ) 20.000.000 ( ریال هر یک که بیشتر باشد.

در صورت اعمال جریمه  بند ب جریمه بندهای الف و  ت اعمال نمی شود

پ-عدم اعلام شماره حساب یا حسابهای بانکی واحد اقتصادی که گردش مالی واحد از طریق آن یا آنها انجام می شود به سازمان، معادل ده درصد مجموع مبلغ فروش انجام شده از طریق آن حساب یا بیست میلیون ) 20.000.000 ( ریال، هر یک که بیشتر باشد و محرومیت از اعمال معافیت های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق های موضوع قانون مالیات های مستقیم در همان سال مالی.

ث-عدم رعایت احکام مذکور در مواد ) 12 ( ،) 13 ( و ) 14 ( این قانون، معادل

یک درصد ) 1 %( مبلغ فروش گزارش نشده یا معادل ده میلیون ( 10.000.000 ( ریال، هر یک که بیشتر باشد.

الف-عدم صدور صورتحساب الکترونیکی، معادل ده درصد) 10 %( مجموع مبلغ فروش انجام شده بدون صدور صورتحساب الکترونیکی یا بیست میلیون ( 20.000.000 ( ریال، هر یک که بیشتر باشد.

در صورت اعمال جریمه های الف و ث جریمه ماده 169 اعمال نمی شود

 

ضمانت های اجرایی

****************

ماده 25

پس از انقضای مواعد - مهلت ها- مذکور در ماده 3 این قانون، صورتحساب هایی که در سامانه مودیان ثبت نشده باشد، معتبر نبوده و قابل استناد در مراجع دادرسی مالیاتی نخواهد بود.

ذی حسابان و مدیران مالی دستگاههای اجرائی موضوع ماده 5 قانون مدیریت خدمات  کشوری مصوب 1386/7/8 و اصلاحات و الحاقات بعدی آن مکلفند در پذیرش اسناد هزینه ای، مفاد این ماده را رعایت کنند.

سازمان مکلف است امکان راستی آزمایی صورتحساب های موضوع این ماده را برای خزانه داری کل، دیوان محاسبات کشور و سایر دستگاههای نظارتی حسب مورد فراهم کند.

 

شرکت های معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی - انواع

*******************************************

شرکت معتمد نوع اول: مجاز به ارائه خدمات مرتبط با صدور، جمعآوری، نگهداری و ارسال صورتحساب الکترونیکی به سازمان امور مالیاتی و نظارت بر عملکرد مؤدیان در این حوزه.

شرکت معتمد نوع دوم: مجاز به ارائه خدمات مرتبط با حوزه آموزش به مؤدیان مالیاتی و احراز تسلط آنها به حقوق و تکالیف خود در ارتباط با قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان و سایر قوانین مالیاتی مرتبط با مؤدی است.

شرکت معتمد نوع سوم: مجاز به ارائه خدمات مرتبط با حوزه خدمات مشاوره و حسابداری مالیاتی مانند مشاوره فنی و غیر مالیاتی، مشاوره مالیاتی، کمک به تنظیم اظهارنامه های مالیاتی، تهیه و نگهداری دفاتر و سایر موارد غیر حاکمیتی به تشخیص سازمان امور مالیاتی است.

 

شرکت های معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی

************************************

شرکت معتمد نوع اول:

شرکت داده کاوی اول سام

شرکت داده پردازی کیسان

شرکت داده پردازی معتمد تیس

شرکت معتمد نوع دوم:

شرکت دیان همراه فردا

شرکت معتمد نوع سوم:

شرکت دیان همراه فردا

قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

************************************

قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان در تاریخ ( 21/07/1398 ) تصویب شد.

طبق ماده 3 این قانون سازمان مالیاتی موظف بوده تا تاریخ ( 02/12/1399 ) سامانه مودیان را راه اندازی کرده و در دسترس مودیان مالیاتی قرار دهد.  به دلیل عدم آمادگی زیر ساخت های نرم افزاری و سخت افزاری، این موضوع تا تیر ماه 1401 به تعویق افتاد و سرانجام از تیر ماه سال مذکور این سامانه به صورت آزمایشی در اختیار مودیان مالیاتی قرار گرفت.

طبق فراخوان های عضویت در سامانه مؤدیان اشخاص مشمول این قانون از ابتدای آبان ماه 1401 و به ترتیب فراخوان های صادر شده موظف به عضویت در این سامانه و انجام تکالیف قانونی ان از جمله صدور صورتحساب الکترونیکی شدند.

اجرای این قانون در تاریخ فراخوان های صادره به دلیل چالش های موجود و عدم آمادگی زیرساخت های اجرای آن مجددا به تاخیر افتاد.

سرانجام در تاریخ 06/04/1402 لایحه قانون تسهیل قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان با هدف تسهیل اجرای مقررات سامانه مودیان و پایانه های فروشگاهی در مجلس شورای اسلامی به تصویب رسید و کلیه تکالیف قانونی مربوطه از تاریخ فراخوان های ذکر شده در این مقاله لازم‌الاجرا بوده و مودیان مالیاتی قبل از آن تکلیفی در این خصوص نخواهند داشت.

تغییرات مهم :

۱ – تغییر تاریخ فراخوان های ثبت نام در سامانه مودیان سامانه مودیان :

طبق اطلاعیه اولیه سازمان مالیاتی در خصوص فراخوان های ثبت نام و عضویت در سامانه مودیان که در سال 1401 منتشر شد، اشخاص مشمول عضویت در سامانه مؤدیان به ترتیب ذیل باید در این سامانه عضو شده و تکالیف قانونی آن از جمله صدور صورتحساب الکترونیکی را انجام می دادند :

۱ – شرکت های عضو بورس و فرابورس از تاریخ ( 01/08/1401 )

۲ – شرکت های دولتی و سایر دستگاه های اجرایی مشمول ماده ۵ قانون مدیریت خدمات کشوری از تاریخ ( 01/10/1401 )

۳ – اشخاص حقوقی به جز اشخاص حقوقی موضوع ماده 16 قانون مالیات بر ارزش افزوده از تاریخ         01/01/1402

۴ – صاحبان مشاغل موضوع فراخوان های هشت گانه مالیات بر ارزش افزوده ( صاحبان مشاغل مشمول مالیات بر ارزش افزوده ) از تاریخ ( 01/04/1402 )

۵ – صاحبان مشاغل گروه های اول و دوم از تاریخ ( 01/07/1402 )

۶ – کلیه اشخاص مشمول باقی مانده از تاریخ ( 01/10/1402 )

به توجه به عدم اجرای فراخوان های مذکور در موعد مقرر، طبق لایحه قانون تسهیل قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان موعد زمانی فراخوان ها تغییر کرده و به شرح ذیل می باشد :

۱ – کلیه اشخاص حقوقی از جمله شرکت های بورسی و فرابورسی و همچنین شرکت های دولتی و سایر دستگاه های اجرایی مشمول ماده ۵ قانون مدیریت خدمات کشوری به جز اشخاص حقوقی موضوع ماده ۱۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده از تاریخ  ( 01/07/1402 )

۲ – کلیه صاحبان مشاغل از جمله صاحبان مشاغل گروه اول،دوم و سوم از تاریخ ( 01/10/1402 )

فرایند رسیدگی مالیات بر خانه های خالی موضوع ماده 54 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم

فرایند رسیدگی و دادرسی مالیات بر خانه های خالی موضوع ماده 54 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم

-----------------------------------------------------------------------------------

• لیست خانه های خالی از طرف وزارت مسکن و شهرسازی اعلام شده و سازمان امور مالیاتی بدون دخل و تصرف فقط اقدام به محاسبه و اعلام مالیات می نماید.
• در مرحله بعد تنها مالیات محاسبه شده به مؤدیان مالیاتی اعلام می شود. مؤدی می تواند نسبت به قبول یا عدم قبول آن در سامانه درگاه ملی خدمات مالیاتی (my.tax.gov.ir ) اقدام نماید.
• در صورت قبولی مالیات اعلام شده ، مؤدی می تواند نسبت به درخواست صدور قبض و پرداخت آن از طریق همان سامانه اقدام نماید.
• پس از صدور برگ مطالبه و ابلاغ آن از طریق سامانه (my.tax.gov.ir ) مؤدیان می توانند نسبت به اعلام اعتراض خود در همان سامانه اقدام نمایند.
• صدور برگ مطالبه حداقل یک ماه پس از مرحله اعلام مالیات انجام خواهد شد.
• شماره موبایل مؤدیان از سامانه کد اقتصادی استخراج می شود.
• تمامی فرایند مربوط به این منبع مالیات تا مرحله دادرسی از طریق سامانه (my.tax.gov.ir ) انجام خواهد شد. نیازی به مراجعه حضوری به ادارات امور مالیاتی نیست.

میزان معافیت مالیات بر درآمد مشاغل موضوع ماده 101

 

میزان معافیت مالیات بر درآمد مشاغل موضوع ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم مربوط به عملکرد سال 1401 مبلغ 396.000.000 ریال است .

جدول موضوع ماده 131 قانون مالیاتهای مستقیم : 

 

حداقل درآمد مشمول مالیات سالیانه (ریال)	حداکثر درآمد مشمول مالیات سالیانه (ریال)		نرخ ماده 131
از 1	تا 2,000,000,000		15%
از 2,000,000,001	تا  4,000,000,000		20%
از 4,000,000,001	و بالاتر	–	25%